Diciembre marca el cierre del ejercicio fiscal y contable. Aunque no es un mes tan cargado como enero, sí incluye plazos muy importantes, sobre todo para quienes presentan impuestos mensuales, realizan operaciones intracomunitarias o tributan por el Impuesto sobre Sociedades.

A continuación te detallo el calendario fiscal de diciembre 2025, elaborado según la información oficial de la Agencia Tributaria (AEAT), con fechas límite y los modelos que deben presentarse.

🗓 Hasta el 1 de diciembre de 2025

Este primer tramo del mes incluye obligaciones principalmente para empresas que presentan impuestos mensuales o que forman parte de regímenes especiales.

✔ Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Para contribuyentes con obligación mensual:

• Modelo 303 – IVA mensual correspondiente a octubre 2025
• Modelo 322 – Grupo de entidades, modelo individual
• Modelo 353 – Grupo de entidades, modelo agregado
• Modelo 380 – Operaciones asimiladas a importaciones

✔ Obligaciones censales

• Modelo 036
  • Solicitud de alta o baja en el REDEME (Registro de Devolución Mensual)
  • Renuncia al SII (Suministro Inmediato de Información)

✔ Impuestos especiales y medioambientales (según actividad)

• Modelo 583 / 588, y otros específicos relacionados con energía o envases.

Para pymes estándar, estas obligaciones NO suelen aplicar.

🗓 Hasta el 12 de diciembre de 2025

✔ Declaración INTRASTAT (noviembre 2025)

Aplicable solo a empresas que superan los umbrales de envíos o recepciones de mercancía dentro de la UE.

🗓 Hasta el 22 de diciembre de 2025

Este es uno de los plazos más importantes del mes. Aquí se agrupan las obligaciones de retenciones, operaciones intracomunitarias, primas de seguros, Impuestos Especiales, así como el tercer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades.

🔶 1. Impuesto sobre Sociedades – Modelo 202

✔ Tercer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades

• Se presenta entre el 1 y el 20 de diciembre.
• Modelo 202 (régimen general).
• Modelo 222 (grupos en consolidación fiscal).

Este pago afecta a sociedades que:

• tuvieron resultado positivo el año anterior,
• o superan determinados volúmenes de facturación.

Si tu empresa realiza pagos fraccionados → este es un vencimiento obligatorio.

🔶 2. Retenciones e ingresos a cuenta (grandes empresas) – noviembre 2025

Se presentan los modelos:

• 111 – Rendimientos del trabajo y actividades económicas
• 115 – Arrendamientos urbanos
• 117 – IIC
• 123, 124, 126, 128 – Rentas del capital mobiliario
• 216, 230 – No residentes

Importante: estas obligaciones afectan solo a empresas consideradas grandes empresas, es decir, con volumen de operaciones superior a 6 millones/anuales.

🔶 3. IVA – Operaciones intracomunitarias

• Modelo 349 – Declaración recapitulativa de noviembre 2025

Obligatorio para empresas que realizan entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes o servicios.

🔶 4. IVA – Régimen Simplificado en transporte

• Modelo 308 – Solicitud de devolución de cuotas soportadas (si aplica).

🔶 5. Impuesto sobre Primas de Seguros

• Modelo 430 – Autoliquidación mensual de noviembre 2025

🔶 6. Impuestos Especiales

Según sector:

• 561, 562, 563 – Alcohol y bebidas derivadas
• 548, 566, 581 – Hidrocarburos
• A24, 510 – Otros regímenes especiales
• 560 – Electricidad (grandes empresas)

🔶 7. Impuesto especial sobre envases de plástico

• Modelo 592 – Autoliquidación mensual de noviembre 2025

🗓 Hasta el 30 de diciembre de 2025

🔶 IVA mensual – noviembre 2025

Para empresas en REDEME o con obligación mensual:

• 303 – Declaración de IVA mensual
• 322 – Grupo de entidades (individual)
• 353 – Grupo de entidades (agregado)
• 380 – Operaciones asimiladas a importaciones

🗓 Hasta el 31 de diciembre de 2025 (FECHA CLAVE)

Día muy importante porque finalizan muchas opciones y renuncias que afectarán a cómo tributas en 2026.

🔶 1. IRPF – Autónomos

• Renuncia o revocación de módulos (estimación objetiva)
• Renuncia o revocación de estimación directa simplificada
• Se presenta con modelo 036/037

🔶 2. IVA – Opciones y regímenes especiales

Hasta el 31/12 se puede optar o renunciar a:

• Régimen especial del criterio de caja
• Régimen simplificado (IVA)
• Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca
• Margen de beneficio global – bienes usados y antigüedades
• Tributación en destino en ventas a distancia UE
• Alta en grupo de entidades (modelo 039) y comunicaciones anuales
• Modificaciones censales que tengan efecto desde el 1/1/2026
• Modelo 369 – Régimen especial de importación (noviembre 2025)

📌 Resumen práctico para pymes

Aunque algunos modelos afectan solo a grandes empresas o sectores concretos, toda pyme debe revisar en diciembre:

• Si está obligada al pago del Modelo 202 (tercer fraccionado).
• Si realiza operaciones intracomunitarias → presentar modelo 349.
• Si presenta IVA mensual → modelos 303/322/353/380.
• Si desea renunciar a módulos, criterio de caja o regímenes especiales para 2026 → modelo 036 antes del 31/12.
• Revisar el censo de actividades y datos identificativos antes del cierre.

💼 Llamada a la acción

En Asesoría de Pymes te ayudamos a cumplir todos los plazos del calendario fiscal, revisar si tu empresa debe presentar el Modelo 202 y evaluar qué opciones fiscales te convienen antes de que termine el año.

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