El leasing o arrendamiento financiero es una herramienta muy usada por autónomos y empresas para adquirir bienes (vehículos, maquinaria, equipos…) sin necesidad de comprarlos al contado.
A efectos contables y fiscales, tiene un tratamiento específico en España, regulado por el Plan General de Contabilidad (PGC) y la Ley 10/2014.
💡 ¿Qué es el leasing?
El leasing es un contrato por el cual una entidad financiera (la arrendadora) cede el uso de un bien a una empresa o autónomo (el arrendatario), a cambio de unas cuotas periódicas.
Al final del contrato, el arrendatario puede:
- Ejercer la opción de compra (adquiriendo el bien).
- Devolver el bien.
- Renovar el contrato.
🧮 Tipos de leasing
- Leasing financiero
➜ Es el más habitual. Se considera una financiación a largo plazo con opción de compra.
El bien se registra como un activo y las cuotas se dividen en:- Parte de amortización del principal.
- Parte de intereses financieros (gasto).
- Leasing operativo
➜ Similar a un alquiler. No se considera una financiación, sino un gasto de explotación.
El bien no se incorpora al activo de la empresa.
📘 Contabilización del leasing financiero (según PGC)
Vamos a ver un ejemplo práctico paso a paso 👇
🧩 Ejemplo:
Una empresa adquiere un vehículo mediante leasing financiero con las siguientes condiciones:
- Valor del vehículo: 20.000 € + IVA 21% = 24.200 €
- Duración: 4 años (48 meses)
- Interés: 5% anual
- Opción de compra al final: 1.000 €
🧾 1. Reconocimiento inicial del bien
Según el PGC, se registra el activo (el bien) y la deuda con la entidad de leasing por el valor del bien sin IVA.
Asiento inicial:
| Cuenta | Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 218 | Elementos de transporte | 20.000 | |
| 174 | Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo | 20.000 |
El IVA soportado solo se podrá deducir si el bien está afecto a la actividad económica.
📅 2. Pago de las cuotas mensuales
Cada cuota incluye intereses y amortización del principal.
Supongamos que la primera cuota total es 544,50 €, de los cuales 100 € son intereses, 350 € amortización del principal, y 94,50 cuota de IVA
Asiento mensual:
| Cuenta | Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 524 | Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo | 350 | |
| 662 | Intereses de deudas | 100 | |
| 472 | Hacienda Pública IVA Soportado | 94,50 | |
| 572 | Bancos | 544,50 |
Los intereses (662) son gasto financiero del ejercicio.
🔄 3. Reclasificación de deuda (de largo a corto plazo)
Al cierre del ejercicio, la parte de deuda que vence el año siguiente se pasa de la cuenta 174 a la 524:
| Cuenta | Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 174 | Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo | X | |
| 524 | Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo | X |
💰 4. Ejercicio de la opción de compra
Al final del contrato, si se paga la opción de compra (1.000 € + IVA):
| Cuenta | Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 218 | Elementos de transporte | 1.000 | |
| 472 | Hacienda Pública, IVA soportado | 210 | |
| 572 | Bancos | 1.210 |
A partir de ese momento, el bien es propiedad del arrendatario y se sigue amortizando normalmente.
📉 5. Amortización del bien
El bien se amortiza como cualquier otro activo inmovilizado.
Por ejemplo, si tiene una vida útil de 10 años:
Amortización anual:
| Cuenta | Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 681 | Amortización del inmovilizado material | 2.000 | |
| 2818 | Amortización acumulada de transporte | 2.000 |
✅ Conclusión
- El leasing financiero se trata como una financiación con activo propio.
- El leasing operativo se contabiliza como gasto corriente.
- Es importante separar intereses y principal, y reclasificar la deuda cada año.
- Fiscalmente, los intereses y las amortizaciones son gastos deducibles.